Thuế nhà thầu là một trong các loại thuế được ứng dụng cho cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam. Trong bài viết này, dichvuketoanacs.com sẽ làm rõ những vấn đề có liên quan đến đối tượng phải chịu thuế nhà thầu theo quy định Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định: – Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh ở Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hay cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hay giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công tác của Hợp đồng nhà thầu. Như vậy, để xác định đối tượng có phải chịu thuế nhà thầu hoặc không sẽ cần trả lời 3 thắc mắc sau: “Giao dịch liên quan tới Nhà thầu nước ngoài hay không?“, “Nhà thầu nước ngoài có đóng vai trò người bán và có thu nhập không?” và “Hoạt động kinh doanh có nảy sinh trên lãnh thổ Việt Nam không?” – Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa ở Việt Nam theo bên ngoài xuất nhập khẩu tại chỗ và có nảy sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với những công ty ở Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hay thực hiện phân phối hàng hóa ở Việt Nam hoặc cung cấp hàng theo điều kiện giao hàng của những điều khoản thương mại quốc tế – mà người bán chịu rủi ro có liên quan tới hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam (bao gồm các điều khoản DDP, DAP và DAT). Xem thêm chi tiết: http://dichvuketoanacs.com/tin-tuc/thue-nha-thau-la-gi-cach-hach-toan-thue-nha-thau-nuoc-ngoai Ví dụ: doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của công ty Việt Nam A, đồng thời chỉ định công ty A giao hàng hóa cho doanh nghiệp Việt Nam B. hình thức này gọi là “xuất nhập khẩu tại chỗ”. Theo ấy, X mua hàng hóa từ A nhưng lại bán ngay lại cho B. Nói phương pháp khác, giữa X và B có ký hợp đồng với nhau và X thu có thu nhập từ hợp đống ấy. do vậy, X là đối tượng áp dụng thuế nhà thầu. Cũng ví dụ này, Nếu như công ty X giao cho doanh nghiệp B để tiếp tục gia công và sau ấy xuất trả lại cho X thì X không có là đối tượng ứng dụng thuế nhà thầu. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một trong những phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong ấy tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu nghĩa vụ về chi phí phân phối, giới thiệu, quảng bá, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá tiền bán hàng hóa hay giá tiền cung ứng dịch vụ; gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một vài tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác có liên quan tới việc bán hàng hóa ở Việt Nam. Ví dụ: doanh nghiệp X của Nhật Bản ủy quyền cho công ty Y tại Việt Nam thực hiện hoạt động quảng cáo, tiếp thị cho hàng của X ở Việt Nam. Y sẽ chịu nghĩa vụ liên hệ với người sử dụng và vận tải hàng hóa vào Việt NAm. Trong trường hợp này, công ty X vẫn là chủ sở hữu đối với hàng và chịu trách nhiệm về mức giá phân phối, tiếp thị, quảng bá, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng và là bên ấn định giá cả hàng hóa cung cấp vào thị trường Việt Nam. vì thế, X là đối tượng phải nộp thuế nhà thầu. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc thương lượng, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài. – Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo Luật thương mại Theo Nghị định 09/2018/NĐ-CP: Quyền xuất khẩu là quyền mua hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu, bao gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng xuất khẩu để thực hiện và chịu bổn phận về những thủ tục liên quan tới xuất khẩu. Quyền xuất khẩu không gồm quyền mua hàng hóa từ những đối tượng không phải là thương nhân để xuất khẩu, trừ trường hợp luật pháp Việt Nam hoặc Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác. Quyền nhập khẩu là quyền được nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để bán cho thương nhân có quyền phân phối hàng ấy ở Việt Nam, gồm quyền đứng tên trên tờ khai hàng nhập khẩu để thực hiện và chịu bổn phận về các giấy tờ liên quan tới nhập khẩu. Quyền nhập khẩu không bao gồm quyền tổ chức hay tham gia hệ thống phân phối hàng ở Việt Nam, trừ trường hợp pháp luật Việt Nam hay Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định khác. Quyền phân phối là quyền thực hiện trực tiếp các hoạt động bán buôn, bán lẻ, đại lý bán hàng hóa và nhượng quyền thương mại.
X
